Wiele osób zakłada spółki za granicą z przekonaniem, że to automatycznie rozwiązuje kwestię podatków. Niezrozumienie przepisów o rezydencji podatkowej i CFC może skutkować poważnymi problemami z organami skarbowymi.
Rejestracja za granicą nie wystarczy
Założenie spółki w Wielkiej Brytanii, Estonii, Holandii czy na Cyprze nie eliminuje automatycznie Twoich polskich obowiązków podatkowych. Polskie prawo podatkowe zawiera kilka mechanizmów, które sprawiają, że zagraniczna spółka może nadal podlegać opodatkowaniu w Polsce.
Rezydencja podatkowa osoby fizycznej
Jeśli mieszkasz w Polsce przez ponad 183 dni w roku lub masz tu centrum interesów życiowych (rodzina, dom, główne zobowiązania), jesteś polskim rezydentem podatkowym. To oznacza, że Twój globalny dochód — z dowolnego kraju — podlega opodatkowaniu w Polsce.
Dochód z zagranicznej spółki (np. dywidenda, wynagrodzenie) nie jest zwolniony z polskiego PIT tylko dlatego, że spółka jest zarejestrowana za granicą.
Miejsce efektywnego zarządzania (zarząd faktyczny)
Polska ustawa o CIT stanowi, że spółka, której faktyczne zarządzanie odbywa się w Polsce, jest polskim rezydentem podatkowym — niezależnie od miejsca rejestracji.
Jeśli zarząd podejmuje decyzje w Polsce, dokumenty są w Polsce, pracownicy są w Polsce — organy podatkowe mogą uznać, że spółka powinna płacić CIT w Polsce, a nie za granicą.
Zagraniczne spółki kontrolowane (CFC — Controlled Foreign Companies)
Polskie przepisy o CFC (art. 24a ustawy o CIT i art. 30f ustawy o PIT) nakładają obowiązek doliczenia do podstawy opodatkowania zysku zagranicznej spółki kontrolowanej, jeśli:
- Polski rezydent posiada co najmniej 50% udziałów lub głosów w zagranicznej spółce
- Efektywna stawka podatkowa spółki jest niższa niż 14,25% (połowa polskiej stawki CIT)
- Spółka osiąga przede wszystkim dochody pasywne (odsetki, dywidendy, prawa własności intelektualnej, usługi wewnątrzgrupowe)
W takim przypadku zysk zagranicznej spółki jest doliczany do Twojego dochodu w Polsce i opodatkowany polskim PIT.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z wieloma krajami. Umowy te określają, które państwo ma prawo opodatkować dany dochód. Jednak umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie zwalnia z obowiązku raportowania — może jedynie pozwolić na odliczenie podatku zapłaconego za granicą.
Ryzyko compliance
Niezadeklarowanie dochodu ze zagranicznej spółki lub nieprawidłowe stosowanie przepisów o CFC to ryzyko:
- zaległości podatkowych z odsetkami
- sankcji karno-skarbowych
- kontroli podatkowej obejmującej kilka lat wstecz
Polskie organy podatkowe mają dostęp do informacji o zagranicznych rachunkach i spółkach dzięki automatycznej wymianie informacji podatkowych (DAC2/CRS).
Co to oznacza w praktyce
Zagraniczne struktury korporacyjne mogą mieć uzasadnienie biznesowe — dostęp do rynków, partnerzy, specyfika branży. Ale nie eliminują polskich zobowiązań podatkowych przy braku rzeczywistej substancji ekonomicznej za granicą.
Jeśli planujesz działalność zagraniczną, zrób to z doradcą podatkowym, który zna przepisy obu krajów i potrafi ocenić, jak polskie przepisy o CFC i rezydencji podatkowej będą miały zastosowanie w Twojej sytuacji.
Co dalej w KsięgaI
Jeżeli chcesz od razu przełożyć ten temat na pracę w systemie, zacznij od jednego z poniższych kroków.